Налоговая реформа 2026
НДС в переходный период: полное руководство
Ключевое изменение: С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%
Общая суть документа
Налоговая реформа 2026 меняет базовую ставку НДС с 20% → 22% с 1 января 2026. В переходный период возникают типичные ситуации, когда аванс получен до 01.01.2026 (по ставке 20/120), а отгрузка — после (по ставке 22% или 22/122 для сумм, где НДС уже включён).
Главный принцип
Ставка НДС зависит от даты возникновения налоговой базы — применяйте ставку, действующую на более раннюю из двух дат: даты аванса или даты отгрузки. При отгрузке начисляете НДС по ставке, действующей на дату отгрузки, а к вычету принимаете НДС, начисленный на дату аванса.
Это создаёт разрыв в «процентах» (2%), который нужно учитывать финансово и договорно.
Что именно меняется
НДС
20% → 22%
Базовая ставка повышается с 01.01.2026
Расчётные ставки: 20/120 → 22/122
УСН / ПСН
Лимиты доходов снижаются поэтапно:
- 2026 — 20 млн ₽
- 2027 — 15 млн ₽
- 2028 — 10 млн ₽
IT-компании
Страховые взносы повышаются до 15%
(уточнять в конкретной редакции закона)
Акцизы
Повышение акцизов на:
- Алкоголь
- Табак
- Сахаросодержащие напитки (новое)
Прочие изменения
- Расширение понятия сезонного производства
- Пониженные ставки — в ведении федерации
- Новые реквизиты счетов-фактур
- Отмена госпошлины за внесение данных о маркировке
Базовый налоговый принцип переходного периода
Золотое правило НДС
Ставка НДС определяется моментом возникновения налоговой базы.
Налоговая база «прикипает» к самой ранней из двух дат:
- Дата получения аванса (если есть предоплата), или
- Дата отгрузки / оказания услуги / подписания акта — когда наступает фактическая реализация
Следствие для переходного периода
При авансе в 2025 году НДС начисляется по ставке 20/120. Если отгрузка в 2026 — при отгрузке начисляете НДС уже по ставке 22% и берёте в вычет НДС, начисленный на аванс 2025.
При несовпадении ставок возникает дополнительная сумма налога (плюс/разница), которую нужно оплатить или переложить на клиента договором.
Расчётные и основные ставки — формулы
До 31.12.2025
Основная ставка: 20%
Расчётная ставка: 20/120
(то есть 1/6 ≈ 0,1666667)
С 01.01.2026
Основная ставка: 22%
Расчётная ставка: 22/122
(≈ 0,1803279)
Формулы расчёта
Итог с НДС = Цена × (1 + ставка)
Пример для 20%: Цена × 1,20
НДС = Сумма × (ставка / (100 + ставка))
Для 20%: НДС = Сумма × (20 / 120)
Для 22%: НДС = Сумма × (22 / 122)
Важно: Расчётная ставка применяется к авансам/предоплатам, когда сумма уже включает НДС.
Подробные кейсы с пошаговыми расчётами
Кейс 1: Всё в одном году (упрощённый)
Сценарий А: Аванс и отгрузка в 2025
Применяем 20% / 20/120 всюду
Сценарий Б: Аванс и отгрузка в 2026
Применяем 22% / 22/122 всюду
Вывод: Стандартный механизм вычетов: НДС с аванса принимается в вычет при отгрузке; нет двойных ставок.
Кейс 2: Аванс в 2025, отгрузка в 2026 (ключевой сценарий)
Условия:
- Сумма с НДС (итого) = 1 220 000 ₽
- Аванс: 1 220 000 ₽ получен 15.12.2025
- Отгрузка: январь 2026
Шаг 1: НДС, начисленный на аванс (2025 → ставка 20/120)
Формула: НДС_аванс = 1 220 000 × (20/120) = 1 220 000 × (1/6)
НДС с аванса: 203 333,33 ₽
Шаг 2: НДС при отгрузке (2026 → ставка 22/122)
Формула: НДС_реализация = 1 220 000 × (22/122)
1 220 000 / 61 = 20 000
20 000 × 11 = 220 000,00 ₽
НДС при отгрузке: 220 000,00 ₽
Шаг 3: Разница (к доплате в бюджет)
Практические варианты компенсировать разницу:
- Переложить на заказчика — договор/допсоглашение: увеличить цену на 2%
- Принять на себя — учесть как дополнительные затраты (маржа уменьшается)
- Комбинация — частичная компенсация с клиента + частичная корректировка цен
Кейс 3: Два аванса (поэтапная оплата)
Условия:
- Общая цена с НДС = 1 220 000 ₽ (50% + 50%)
- Аванс 1 (дек 2025) = 610 000 ₽ → ставка 20/120
- Аванс 2 (янв 2026) = 610 000 ₽ → ставка 22/122
- Отгрузка: сентябрь 2026 (ставка 22%)
Шаг 1: НДС с аванса 1 (20/120)
Шаг 2: НДС с аванса 2 (22/122)
610 000 / 61 = 10 000
10 000 × 11 = 110 000,00 ₽
Шаг 3: НДС при отгрузке (вся сумма, ставка 22/122)
Шаг 4: Итог к уплате
Сумма вычетов из авансов = 101 666,67 + 110 000,00 = 211 666,67 ₽
Вывод: При разбивке авансов важно вести раздельный учёт по каждому платежу (дата, сумма, ставка НДС, сумма НДС).
Алгоритм действий для бухгалтера и финансового директора
Универсальный трёхшаговый алгоритм
Шаг 1
Определить дату реализации
Фиксируйте момент передачи товара/подписания акта/оказания услуги
Шаг 2
Проверить все авансы
Для каждого аванса зафиксируйте дату получения и применённую расчётную ставку (20/120 или 22/122)
Шаг 3
Рассчитать НДС
Начисляете НДС со всей суммы реализации по ставке на дату отгрузки. Принимаете к вычету НДС с авансов. Разницу уплачиваете в бюджет
Контрольный чек-лист перед сдачей декларации
- Учёт всех авансов (проверьте банковские выписки за декабрь 2025 и январь 2026)
- Правильное применение ставок (сверьте даты авансов и отгрузок)
- Совпадение сумм — сумма авансового НДС ≤ НДС с реализации
- Наличие счетов-фактур на авансы и на отгрузку
- Отражены корректные реквизиты (новые требования к счетам-фактурам)
- Настроены реестры и регистры в 1С / другой учётной системе
Типичные ошибки и как их избегать
Типичные ошибки
- Применение единой ставки ко всем авансам, полученным в разное время
- Забытые авансы конца 2025 года при отгрузке в 2026
- Неправильный расчёт вычета при частичной предоплате
- Отсутствие документов (счёт-фактура на аванс или на отгрузку)
Как избежать
- Вести регистр по авансам с датой, суммой, расчётной ставкой и суммой НДС
- Обучить бухгалтеров и менеджеров, провести инструктаж
- Автоматизировать правило в 1С: ставка НДС по операции зависит от даты операции
- Поставить проверочные процедуры и контрольные проверки
Документооборот — требования и рекомендации
- На каждый аванс оформляйте счёт-фактуру с указанием расчётной ставки НДС (20/120 или 22/122)
- Храните документы в хронологическом порядке (важно для налоговой проверки)
- В счетах-фактурах явно выделяйте НДС отдельной строкой и указывайте применяемую ставку
- При корректировках цен/доп. соглашениях — оформляйте всё письменно, оставляйте переписку и подтверждения
Практические рекомендации для бизнеса
Что делать уже сейчас — 2024–2025
1. Анализ договоров
- Составьте реестр договоров, выполняемых в 2026 году
- Идентифицируйте контракты с авансами в конце 2025 года и поэтапные платежи
- Оцените потенциальное увеличение налоговой нагрузки по каждому контракту
2. Корректировка условий договоров
Добавьте формулировки о корректировке цены при изменении ставки НДС. Рассмотрите «компенсационные оговорки» или индексацию цен.
Рекомендуемая формулировка (шаблон):
«НДС исчисляется по ставке, действующей на дату возникновения налоговой базы (дата отгрузки товара / оказания услуг / подписания акта) в соответствии с законодательством РФ. В случае изменения ставок налогов стороны согласуют соответствующую корректировку цены договора в порядке, установленном дополнительным соглашением.»
Или более жёсткая формулировка:
«В случае изменения действующей ставки НДС с даты, предшествующей дате отгрузки, цена Договора подлежит автоматической корректировке в размере разницы, возникающей в связи с изменением ставки НДС.»
3. Настройка учётной системы
- Обновите 1С (или другую учетную систему) до актуальной версии, протестируйте на тестовой базе
- Настройте справочники ставок НДС (включая 20%, 22% и расчётные коэффициенты)
- Реализуйте регистр авансов: номер договора → дата аванса → сумма → ставка → сумма НДС
4. Обучение персонала
- Семинары/инструктажи для бухгалтеров и менеджеров продаж по новым правилам
- Подготовьте чек-листы и шаблоны для работы с авансами и доп. соглашениями
5. Контроль и мониторинг
- Еженедельный мониторинг проблемных договоров в декабре 2025 — январе 2026
- Назначьте ответственных (смотрящий за переходными контрактами)
Совет: Начинать переговоры с контрагентами заранее (лучше — летом–осенью 2025), чтобы успеть согласовать допсоглашения до массовой зимней корректировки.
УСН / ПСН — ключевые моменты
Новые лимиты для УСН/ПСН означают, что многие малые компании рискуют быть вынуждены перейти на общую систему (ОСНО) и столкнуться с НДС.
| Год | Лимит дохода |
|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 | 10 млн ₽ |
При переходе с УСН на ОСНО — выбор ставки
Пониженные ставки
5% / 7%
Без вычетов
Одноразовый отказ возможен только один раз, возврата к пониженным ставкам не будет
Общая ставка
22%
С правом на вычет
Можно принимать к вычету входной НДС
Критерии выбора
Выбирайте 5%/7% если:
У бизнеса мало затрат с НДС → выгоднее пониженная ставка (простота учёта, но без вычета)
Выбирайте 22% если:
Много входных НДС (т.е. значительные закупки с НДС) → выгоднее ОСНО + 22% с вычетом
Рекомендации для малого бизнеса:
- Просчитать нагрузку для каждого варианта (5%/7%/22% + налог на прибыль / НДФЛ)
- Рассмотреть реструктуризацию бизнеса (отделение направлений), если позволяет структура
- Планировать переход заранее и уведомить ИФНС, если меняется режим
Рекомендованные изменения в учётной политике
В учётной политике рекомендуется прописать отдельный раздел «Порядок учета НДС в переходный период 2025–2026 годов», включающий:
- Порядок определения даты возникновения налоговой базы
- Правила расчёта НДС с авансов (применение расчётных ставок 20/120 и 22/122)
- Формат регистра авансов: дата платежа, сумма, ставка, сумма НДС, связанный договор
- Правила округления (копейки → рубли) и порядок документального подтверждения
- Ответственные за внесение корректировок и согласование допсоглашений
Техническая реализация в 1С и автоматизация
Обновление конфигурации до версии, поддерживающей новые ставки
Создание справочника «Переходные контракты» и реестра авансов
Настройка автоматических предупреждений для авансов 2025 + отгрузок 2026
Тестирование на учебной базе: прогнать типовые сценарии
Структура реестра авансов:
| Поле | Описание |
|---|---|
| Номер договора | Связь с контрактом |
| Дата платежа | Дата получения аванса |
| Сумма | Сумма аванса с НДС |
| Ставка | 20/120 или 22/122 |
| Сумма НДС | Рассчитанная сумма НДС |
| Источник | Банк, касса |
| Ответственный | Сотрудник |
Коммуникация с контрагентами — скрипты переговоров
Цель
Объяснить, почему нужно скорректировать цену / компенсировать 2% НДС
Простой скрипт переговоров
1. Описать факт
«С 1 января 2026 ставка НДС будет 22% (сегодня 20%).»
2. Объяснить влияние
«Если аванс будет в 2025, а отгрузка — в 2026, то часть налога (2% от суммы) падает на нас/вас — это законодательная причина, не коммерческое решение.»
3. Предложить варианты
- Вариант А: Корректировка цены (доп. соглашение) + расчёт влияния на конечную цену
- Вариант Б: Мы берём на себя разницу (редко) — если это важный постоянный клиент
- Вариант В: Компромисс: разделить разницу 50/50 (в зависимости от маржинальности)
4. Приложить расчёт
Показать конкретные цифры (как в кейсе 2)
Чек-лист действий «открыть сейчас»
Анализ контрактов
Сформировать реестр контрактов, пересекающихся с 2026. Отметить крупные (>1 млн ₽, >3 мес)
Авансы декабря
Найти все авансы, планируемые/полученные в декабре 2025
Шаблоны
Подготовить типовую формулировку для доп. соглашения
1С
Настроить реестр авансов в учётной системе
Обучение
Провести обучение бухучёта и менеджеров продаж
Переговоры
Запустить переговоры с ключевыми контрагентами
Ответственные
Назначить ответственного за мониторинг переходных контрактов
Контроль
Настроить еженедельный мониторинг проблемных договоров
Шаблоны формулировок
Для договора (пункт о НДС)
«НДС исчисляется по ставке, действующей на дату возникновения налоговой базы (дата отгрузки / оказания услуг). В случае изменения ставок НДС стороны обязуются согласовать изменение цены договора в сумме, соответствующей разнице, возникшей вследствие изменения ставки НДС.»
Уведомление контрагенту (письмо)
«В связи с изменением ставки НДС с 20% на 22% с 01.01.2026 просим рассмотреть возможность заключения дополнительного соглашения, предусматривающего корректировку цены договора/порядка компенсации возникающей разницы в налоговой нагрузке. Приложены примеры расчётов влияния на договор (суммы и варианты компенсации).»
Приказ по учётной политике (фрагмент)
«В учётной политике организации на 2025–2026 годы закрепить порядок расчёта и отражения НДС в переходный период: оформление счета-фактуры на аванс, регистрация авансов в отдельном регистре, правила округления и порядок подготовки доп. соглашений с контрагентами.»
Риски и возможности
Риски
- Убытки по договорам с фиксированной ценой без оговорки о корректировке
- Кассовые разрывы у контрагентов (особенно малых предприятий)
- Ошибки бухучёта и штрафы при некорректном отражении НДС
Возможности
- Конкурентное преимущество при заблаговременной ревизии договоров
- Пересмотр цен и бизнес-моделей
- Повышение доверия клиентов через прозрачные условия
Что ещё полезно (быстрые рекомендации)
- Разбейте работу на этапы: сначала — самые крупные контракты; затем — средние; потом — все остальные
- Фокус на крупных суммах: в первую очередь проверьте все договора >1 млн ₽ и >3 месяца
- Храните доказательства переговоров: письма, допсоглашения, акты — всё пригодится при проверке
- Настройка уведомлений в 1С: автоматом помечать контракты с датой отгрузки в 2026 и авансами в 2025
Налоговая реформа 2026
Документ подготовлен на основе материалов Komar & Partners